3月13日上午，李強(qiáng)總理在出席記者會(huì)時(shí)，回應(yīng)了記者就業(yè)、人口、退休政策的相關(guān)問題。李總理提到：“延遲退休政策問題，我們將認(rèn)真研究、充分論證，在適當(dāng)時(shí)候穩(wěn)妥推出。”

雖未確定政策推出的具體時(shí)間，但延遲退休已成為大家的共識(shí)，由此帶來的退休養(yǎng)老問題再次受到廣泛熱議。

適逢2022年末，國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合印發(fā)了《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（人社部發(fā)〔2022〕70號(hào)），在“延遲退休”將適時(shí)穩(wěn)妥推出的大背景下，交納“個(gè)人養(yǎng)老金”究竟可以對(duì)企業(yè)職工的養(yǎng)老起到什么樣的保障作用？

本文就重點(diǎn)來談?wù)勂髽I(yè)職工養(yǎng)老保障新支柱——“個(gè)人養(yǎng)老金”這個(gè)值得關(guān)注的熱點(diǎn)問題，并且聊聊企業(yè)HR應(yīng)該如何將政策與工作結(jié)合，為員工提供專業(yè)的支持引導(dǎo)，從而將政策利用價(jià)值最大化。

一、個(gè)人養(yǎng)老金的基本定位——提高養(yǎng)老金替代率的有力措施

我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第三條規(guī)定：

“社會(huì)保險(xiǎn)制度堅(jiān)持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的方針，社會(huì)保險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。”

其中，“多層次”的社會(huì)保險(xiǎn)制度，在我國(guó)主要指“養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱”。

第一支柱是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于法定強(qiáng)制的社會(huì)保險(xiǎn)；

第二支柱是針對(duì)企業(yè)實(shí)施的企業(yè)年金和針對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)施的職業(yè)年金，其中企業(yè)年金由用人單位與勞動(dòng)者集體協(xié)商一致后參加，職業(yè)年金則由機(jī)關(guān)事業(yè)單位與其從業(yè)人員強(qiáng)制參加；

第三支柱是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

根據(jù)國(guó)家人社部截止2021年底的數(shù)據(jù)，第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，全國(guó)覆蓋人數(shù)達(dá)10.4億，第二支柱的兩項(xiàng)年金參加職工7000多萬人。

可以說，我國(guó)養(yǎng)老保障制度框架已初步搭建，但從三大養(yǎng)老支柱目前的貢獻(xiàn)來看，作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和第二支柱的企業(yè)年金在養(yǎng)老支出方面占了絕大部分，而作為第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍處于起步階段，規(guī)模較小、人均保費(fèi)較低，與巨大的市場(chǎng)需求相比，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足人民群眾對(duì)于養(yǎng)老保障的多樣化需求，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

在這樣的背景下，“個(gè)人養(yǎng)老金”作為進(jìn)一步推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱發(fā)展和完善的關(guān)鍵舉措，被正式提出。

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕7號(hào)）中明確指出：

“推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。”

不難看出，個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)企業(yè)職工來說，是一種定位于補(bǔ)充養(yǎng)老保障的制度設(shè)計(jì)，是進(jìn)一步提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“替代率”的有力措施。

二、個(gè)人養(yǎng)老金政策——在企業(yè)HR工作中的“應(yīng)用新思路”

單從個(gè)人養(yǎng)老金的政策層面來看，似乎與企業(yè)HR的工作沒有直接聯(lián)系，但為何成為人力資源工作者們，特別是企業(yè)薪酬福利工作者研究的熱點(diǎn)政策？

雖然，個(gè)人養(yǎng)老金作為養(yǎng)老福利保障的“第三支柱”，并非像“第二支柱”的企業(yè)年金直接由企業(yè)為職工承擔(dān)，而是由職工的個(gè)人收入來承擔(dān)，但是職工的這部分個(gè)人收入，卻可以享受個(gè)人養(yǎng)老金的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

換一個(gè)角度來思考，在不增加企業(yè)總體用工成本的前提下，企業(yè)HR可以嘗試這兩個(gè)舉措：

一是，向職工宣傳“個(gè)人養(yǎng)老金”政策，讓職工了解關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)；

二是，在收入組成部分中，定向分類可建議用于個(gè)人養(yǎng)老金的部分，指導(dǎo)職工參加個(gè)人養(yǎng)老金。

特別要強(qiáng)調(diào)的是，這是一種企業(yè)主動(dòng)出擊的宣傳導(dǎo)向，而非收入分配上的強(qiáng)制措施，具有選擇性，職工可以采納企業(yè)建議，也可以自主支配，這點(diǎn)上不同于“企業(yè)年金”制度。

但這種嘗試，無疑是一種增加員工總體收入福利的好思路，我們舉個(gè)例子來說明：

通過上述例子計(jì)算，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)HR通過上述兩項(xiàng)舉措，在不增加企業(yè)總體用工成本的前提下，宣傳指導(dǎo)鼓勵(lì)職工參加個(gè)人養(yǎng)老金，每年職工的福利性利益可增加2040元，同時(shí)也為企業(yè)員工未來的養(yǎng)老福利增添了一份保障。

在實(shí)際應(yīng)用中，也建議企業(yè)HR盡快掌握個(gè)人養(yǎng)老金中的“五大關(guān)鍵點(diǎn)”，作為專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)中的應(yīng)知應(yīng)會(huì)！

三、附上個(gè)人養(yǎng)老金的“五大關(guān)鍵點(diǎn)”

1. 關(guān)于先行城市

2022年11月25日，人力資源社會(huì)保障部辦公廳、財(cái)政部辦公廳和國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于公布個(gè)人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）的通知》（人社廳函〔2022〕169號(hào)），明確指出了在各省（自治區(qū)、直轄市）申報(bào)的基礎(chǔ)上，經(jīng)研究確定了個(gè)人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）名單。

就目前而言，并不是在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推行“個(gè)人養(yǎng)老金”制度，而是在一部分城市（地區(qū)）先行試點(diǎn)起來。目前先行的城市（地區(qū)）共有36個(gè)：

2. 關(guān)于可參加的人員范圍

《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》第三條第二款規(guī)定：“個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者。”

這也就意味著參加條件中包含著兩層含義：

一是，勞動(dòng)者必須已經(jīng)參加了國(guó)家的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；

二是，勞動(dòng)者的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)地在哪里，就應(yīng)當(dāng)在該地參加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。

具體來說分為兩類人員：

（1）已在試點(diǎn)城市或地區(qū)參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員；

（2）已在試點(diǎn)城市或地區(qū)參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員。

3. 關(guān)于繳費(fèi)金額

《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》第八條規(guī)定：

“參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)額度上限。”

據(jù)此，勞動(dòng)者參加個(gè)人養(yǎng)老金，每年的繳費(fèi)金額不得超過12000元，具體繳費(fèi)根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

4. 關(guān)于領(lǐng)取問題

《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

（一）達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

（二）完全喪失勞動(dòng)能力；

（三）出國(guó)（境）定居；

（四）國(guó)家規(guī)定的其他情形。

具體來說，在領(lǐng)取時(shí)按以下規(guī)定操作：

一、是參加人已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應(yīng)通過信息平臺(tái)核驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，獲取參加人本人社會(huì)保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個(gè)人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會(huì)保障卡銀行賬戶。

二、是參加人符合完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)（境）定居或者國(guó)家規(guī)定的其他情形等領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論書、出國(guó)（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報(bào)送信息平臺(tái)核驗(yàn)備案后，為參加人辦理領(lǐng)取手續(xù)。

在具體領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，可以按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)確定的計(jì)發(fā)月數(shù)逐月領(lǐng)取，也可以按照自己選定的領(lǐng)取月數(shù)逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止；或者按照自己確定的固定額度逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止；參加人選取分次領(lǐng)取的，應(yīng)選定領(lǐng)取期限，明確領(lǐng)取次數(shù)或方式，領(lǐng)完為止。但一般來說，鼓勵(lì)參加人長(zhǎng)期領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，非特殊情況不建議一次性或短期內(nèi)領(lǐng)完。

此外，當(dāng)參加人身故的，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。參加人出國(guó)（境）定居、身故等原因社會(huì)保障卡被注銷的，商業(yè)銀行將參加人個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。

5. 關(guān)于優(yōu)惠措施

為了更好實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充養(yǎng)老功能，在領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，采用遞延優(yōu)惠納稅的相關(guān)政策。

國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日也發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào)），其中明確：“自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。”其具體分為三個(gè)環(huán)節(jié)：

一是，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；

二是，在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；

三是，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

總而言之，單靠國(guó)家法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)難以提高養(yǎng)老待遇水平是客觀事實(shí)，實(shí)行多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)是提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率、保障職工退休后待遇水平的重要舉措。

因此，在“延遲退休”將適當(dāng)時(shí)候穩(wěn)妥推出的大背景下，企業(yè)HR引導(dǎo)、鼓勵(lì)員工交納“個(gè)人養(yǎng)老金”，不失為一種主動(dòng)出擊，為企業(yè)職工養(yǎng)老保障“錦上添花”的好方法！

作者｜ 張佶  關(guān)愛通研究院特聘專家